异常的预付账款、其他应收款分析


作者:潘小军  原创 发布日期: 2021-03-31 17:49:13 阅读 (335)


【股市有风险 投资需谨慎】

第一节.预付款项形成原因


预付账款是指还没收到货和发票,提前支付货款形成的债权。比如D公司向E公司采购一批商品,合同价格为113万,E公司要求D公司先支付货款才发货,A公司把货款支付给D公司以后,账上形成预付货款。


举例:


D公司6月20日支付113万元的货款给E公司,要购买一批产品,E公司收到货款当天开票和发货。


D公司会计分录为 借:预付账款-E公司113万


贷:银行存款-113万


6月30日,D公司收到货物和发票,验收入库,发票当天入账。


会计分录为 借:原材料-100万 进项税-13万


贷:预付账款-E公司113万


预付账款环比增加,意味新增没到的货物和发票,预付账款同比减少,意味收到货物和发票,增加库存。


第二节.预付款项对企业的影响


(为了避免法律上的纠纷,本节课不进行实际案例的举例,请谅解。)


预付账款也会占用上市公司的资金,形成无收益的债权,理论上预付账款占公司资产的比例越小一越好。


第三节.预付款项合理的金额


上市公司的信誉度要比一般的企业好,很多中小供应商巴不得想把产品卖给上市公司,毕竟中小供应商竞争比较大。所以上市公司一般的情况,很少预付货款,除非那些濒临破产的企业,供应商才要求上市公司预付款,或者购买很紧缺的商品、很难买到的商品,才需要预付款。对于工业企业,按目前国内结算的速度,一般的贸易一个月能完成结算,因此,预付款项余额不超过1个月的原辅材料采购金额为合理范围。


预付款项余额<上年购买商品、接受劳务支付的现金÷12


或者不超过年营业收入的5%


或者不超过资产总额的5%


这是大概的范围


以下为2019年各行业标杆企业预付账款和营业收入对比、占总资产的比例




第四节.预付款项过高意味什么


1.预付款项是隐藏被挪用的资金最好的科目,以购货的名义,通过预付款项转给大股东或者大股东的关联方,长期不还。


2.大股东截留货款,变现占用资金。


原本采购原材料是向供应商采购,如果采用利用输送的方法,先把货款转给大股东关联方,通过大股东关联方采购原材料再出售给上市公司,但是采购的时间可以拖很久,比如1月份转了资金给大股东关联方,过了半年以后大股东关联方才把商品采购销售给上市公司。相当于大股东的关联方截留资金半年。


常年保持大额预付账款的上市公司,容易出现资金被挪用的情况。


第五节.其他应收款形成原因


一般和主营业务收入没有直接相关的应收账款都放在其他应收款,比如员工向公司借款、投标保证金、各种应收的赔款、没有实际业务的集团内部资金往来形成的债权等情况。

比如,A集团旗下有C公司和D公司,C公司向D公司转了一笔款,没有业务的款,C公司账上记在其他其他应收款。

第六节.其他应收款对企业的影响

预付账款也会占用上市公司的资金,形成无收益的债权,理论上预付账款占公司资产的比例越小一越好。

第七节.其他应收款合理的金额

其他应收款无法直接计算合理的金额,只能通过对比财务规范的企业,财务比较规范的企业,比如柳钢股份,其他应收款只有几千万,总资产两百多亿,其他应收款占总资产不到1%,长江电力,总资产2900亿左右,其他应收款也就数亿以内,也达不到1%。比较规范的上市公司,其他应收款不超过年营业收入的5%,或者其他应收款和占总资产比例不超过5%。

以下为2019年各行业标杆企业其他应收账款和营业收入对比、占总资产的比例




第八节.其他应收款过高意味什么

通常年报会有其他应收款的明细,其他应收款过高,有可能是上市公司以非贸易的名义,转款给大股东或者大股东的关联企业形成的债权。

一般情况下,通过其他应收款转款给大股东的情况比较少,因为这个科目比较显眼,被追查起来不好解释。

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