税务基础知识


作者:潘小军  原创 发布日期: 2021-03-26 19:55:08 阅读 (639)


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第一节.学习基础税务知识的意义


营业收入和纳税间是非常紧密的勾稽关系,一环扣一环,一般纳税人有营业收入就要纳税,有利润就要缴纳企业所得税(弥补以前年度亏损的除外),几乎没有作假的可能,因为作假可能面临很严重的处罚。因此,基本税制的学习非常重要,因为纳税的情况是用来判断上市公司财务状况是否正常的重要依据,本节课讲解我国的税制,后面的课程还会涉及使用纳税情况判断财务状况的情况。


小规模纳税人的税率和一般纳税人的税率差异很大,上市公司都是一般纳税人,本节课主要讲解一般纳税人涉及的主要税种及税率,一些税种缴税金额非常少,上市公司年报不一定查询得到,就不进行讲解,比如契税、车船使用税。


第二节.一般纳税人涉及的税种及税率


由于税法不是固定不变的,税率也会随着经济的发展而变化,随着税基的扩大,税率变化的趋势是越来越低。以下是各税种和税率


1.增值税。


增值税计算过程为:商品销售额或服务、劳务收入额×税率=销项税,如果进项税+留抵税额>销项税,就会产生留抵税额,留抵税额可以在下个月或季度进行抵扣,如果如果进项税+留抵税额<销项税,那么应缴增值税=销项税-进项税-留抵税额。


举例,A公司当月不含税销售额为100万,销项税为13万,进项税为0,留抵税额为0,那么当月的应缴纳增值税为13万。


根据《关于深化增值税改革有关政策的公告 2019年第39号》、《财税[2011]131号》归纳汇总,各行业增值税税率大致分为:


第一种,一般的生产加工型企业、批发零售行业销售货物,增值税税率为13%。


第二种,交通运输、邮政、电信、建筑、销售不动产等行业增值税税率为9%。


第三种,现代服务业增值税税率为6%。比如广告、教育、质询、旅游娱乐等行业。


2. 营业税金及附加。


营业税金及附加包括城建税、教育费附加、地方教育费附加。


营业税金及附加=(城建税+教育费附加+地方教育费附加)=应缴增值税×12%


城建税=应缴增值税×7%


教育费附加=应缴增值税×3%


地方教育费附加=应缴增值税×2%


3. 企业所得税。


企业所得税是指企业季度或年度有营业利润,按指定的税率计算应缴纳的所得税。比如A公司1季度营业利润为100万,企业所得税税率为25%,那么1季度需要缴纳企业所得税25万元。


企业所得税=净利润×税率。一般纳税人企业所得税税率一般为25%,取得高新技术企业认证的企业、符合特定税收优惠政策的企业可以享受15%的企业所得税税率。


4.消费税。


消费商只有生产特定产品才需要缴纳,比如烟、酒、化妆品、贵重首饰品、汽柴油、鞭炮、小汽车等产品。消费税一般由生产企业、进口企业缴纳。


根据《中华人民共和国消费税暂行条例》,消费税应纳税额计算公式:


实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率


实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率


实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率税率从1%-45%,不同商品有不同的税率,不进行一一讲解,关于消费税大致了解就行。


5.房产税。


企业名下的房地产、厂房,每年都需要缴纳房产税。


以房产原值为计税依据的,应纳税额=房产原值×(1-30%)×税率(1.2%)。


从租计征的,应纳税额=房产租金收入×税率(12%)。


6.印花税。


印花税税率从万分之0.5到万分之10,不同的合同有不同的税率,购销合同的印花税税率为万分之3。应缴印花税 =合同金额×税率。


7.城镇土地使用税。


拥有土地使用权的企业需要缴纳对应的土地使用税,税率在不同的地方有不同的标准,大概范围为0.6到30元/每平方米每年。应缴纳城镇土地使用税=使用土地面积×税率。


8.耕地占用税。


耕地占用税为一次性缴纳,税率为每平方米12.5元-45元,不同的省份有不同的税率。比如某企业刚取得1万平方米的土地使用权,该土地原本是耕地,税率为每平方米20元,需要缴纳耕地占用税20万元。


9.关税。


关税一般为进口关税,不同的商品不同的进口地有不同的税率,不进行一一讲解,大致了解就行。计算公式为:从价税额=总价×税率;从量税额=数量×每单位税率


10.残疾人就业保障金。


根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第七条规定,用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。否则需要缴纳保障金。 计算公式如下:


应缴金额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资;


第三节.如何查阅上市公司的税率和纳税金额


第一步:打开上市年报以后,按Ctrl键+F键,查找“税率”,直到查找到“主要税种及税率”项,可以查阅到上市公司的税种和税率。


第二步:按Ctrl键+F键,查找“印花税”, 直到查找到“税金及附加”表,(注意,不同的企业可能会使用不同的表格名称) ,可以看到税金的缴纳情况。


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